內(nèi)部審計報告。

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內(nèi)部審計報告(篇1)

公立醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文

審計報告是指審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序。以下為大家分享的是公立醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文，希望對大家有所幫助。如果想了解更多內(nèi)容，敬請關注CN人才網(wǎng)!

XXXX醫(yī)院有限公司：

依據(jù)集團公司《內(nèi)部審計管理條例》，我們于 年 月 日至 月 日對XXXX醫(yī)院有限公司(以下簡稱“XX醫(yī)院”) 年 月 日至 年 月 日期間的經(jīng)營管理情況進行了就地審計。

審計范圍：本次審計以貴公司的資產(chǎn)負債表、損益表以及與經(jīng)濟責任有關的相關資料為起點，重點審計XX醫(yī)院改制后單位內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實性;經(jīng)營制度建設及管理的有效性;相關法律法規(guī)及公司章程的遵循性;高級管理層對委托責任的執(zhí)行情況以及職工新酬分配的合理性。

審計目標：提高XX醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營行為，理順投資關系、完善公司治理結構，以最大限度的降低XX醫(yī)院經(jīng)營風險。

審計方式：我們的審計是依據(jù)《內(nèi)部審計準則》。在審計過程中，我們結合XX醫(yī)院的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、聽取XX醫(yī)院有關人員情況匯報，調(diào)查了解XX醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況，審閱會計賬簿、會計報表，延伸審計期間等我們認為必要的審計程序。

審計責任：會計報表、合同、帳冊、協(xié)議等相關資料的真實性、完整性、合法性由石油醫(yī)院負責，我們的責任是對這些會計報表、相關資料、經(jīng)營管理行為的合法性和適當性發(fā)表審計意見。

審計局限：本次審計我們只對XX醫(yī)院進行了就地審計，因?qū)I(yè)因素和客觀條件限制，對XX醫(yī)院藥品采購價格無法進行審查、核對，對此我們無法發(fā)表意見。

現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、基本情況

1、股權結構

2、股權變動情況

3、組織結構及經(jīng)營模式

二、財務狀況

根據(jù)xx醫(yī)院提供的相關資料，經(jīng)審計xx醫(yī)院資產(chǎn)負債的真實性及經(jīng)營業(yè)績情況如下：

1、xx醫(yī)院資產(chǎn)狀況

截止 年 月 日，xx醫(yī)院資本結構和損益情況帳面值和審計調(diào)整后實際值如下(審計調(diào)整項目詳見本章節(jié)最后的“審計主要調(diào)整事項”部分)：

xx醫(yī)院賬面資產(chǎn)總額21278025.08元，經(jīng)審計調(diào)減382780.90元，審計確認資產(chǎn)總額20895757.38元;帳面負債總額7236205.58元(含正常內(nèi)部單位往來款)，經(jīng)審計調(diào)增974868.96元，審計確認負債總額8211074.54元。

賬面權益資本13658525.40元，審計調(diào)減1364274.86元，審計確認權益資本12677544.64元。

在資產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)14757804.72元，占總資產(chǎn)70.62%，應收款項1XX2195.63元，占資產(chǎn)總額的5.08%，長期投資789282.00元，占總資產(chǎn)的3.77%，存貨805431.68元，占總資產(chǎn)3.85%，資產(chǎn)結構基本符合xx醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營特點，從目前的經(jīng)營情況分析，xx醫(yī)院XX中心投資存在較大風險，應切實關注。

在負債總額中，應付款項5776512.70元，占負債總額70.35%，預收賬款681002.16元，占負債總額8.29%，長期借款1000000元，占負債總額的12.17%。剔除XXX款2180000元及其資金占用、長期借款1000000元，營運資金-928408.85元，在收入增長的情況下出現(xiàn)營運資金不足，經(jīng)審計查證和分析，一是帳面利潤高于實際利潤，出現(xiàn)虛盈，二是投資增長過快，三是在潛虧情況下，進行了股利分配，自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務增長不協(xié)調(diào)。

2、xx醫(yī)院經(jīng)營效益狀況

(1)xx醫(yī)院2005年度經(jīng)營效益狀況

2005年度實現(xiàn)主營收入12228171.79元，其中醫(yī)療收入8238783.77元，醫(yī)療收入構成如下：

門診治療收入1352554.82元，占主營收入的11.XX%;體檢收入1423241.50元，占主營收入的11.64%;住院收入4674392.23元，占主營收入的38.22%;藥品收入3989388.02元，占主營收入的32.63%;協(xié)作醫(yī)療科室管理費收入697405.80元，占主營業(yè)務收入5.7%，其他收入395598.42元，占主營業(yè)務收入0.75%。審計核實以上收入符合收入確認原則，真實準確。

xx醫(yī)院2005年度主營業(yè)務成本及費用支出審計調(diào)整：

投資收益——長期投資減值準備 864094.52元

醫(yī)療支出——折舊費 137000.00元

醫(yī)療支出——修理費 46872.25元

管理費用——壞帳損失 85353.04元

管理費用——稅金損失 107621.71

以上審計調(diào)整2005年度損益金額1240941.52元。

(2)xx醫(yī)院20XX年1月份至8月份經(jīng)營狀況

xx醫(yī)院20XX年1月份至8月份實現(xiàn)主營業(yè)務收入8650425.99元，其中門診治療收入805810.67元，占主營收入的9.31%;體檢收入1083658.00元，占主營收入的'12.53%;住院收入3408647.59元，占主營收入的39.41%;藥品收入2685381.17元，占主營收入的31.04%;協(xié)作醫(yī)療科室管理費收入457969.73元，占主營業(yè)務收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主營業(yè)務收入的2.42%。

以上收入事項的確認原則是完成醫(yī)務治療，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)，經(jīng)審計核實，收入確認基本遵循了會計準則要求。

xx醫(yī)院20XX年度主營業(yè)務成本及費用支出審計調(diào)整：

醫(yī)療支出——折舊費 123333.34元。

依據(jù)現(xiàn)場審計期間與xx醫(yī)院部分員工交流得知，截止20XX年8月31日仍有部分本年度及以前年度維修、采購事項及內(nèi)部事項未移交財務進行賬務處理，由于未見到相關資料，審計范圍受到限制，對此部分影響利潤因素我們未予考慮，提請xx醫(yī)院董事會、監(jiān)事會及管理當局予以關注。

經(jīng)審計調(diào)整后凈利潤明細表

單位?。喝嗣駧旁?/p>

年度

2005年

20XX年8月31日

凈利潤

16XX191.50

555899.57

審計調(diào)整

-1240941.52

-123333.34

調(diào)整后凈利潤

365249.98

432566.23

3、xx醫(yī)院股利分配情況

審計核實，2004年度實現(xiàn)利潤1520308.14元，提取留存收益152030.81元，其余全部分配給股東。

審計主要調(diào)整事項：

(1)固定資產(chǎn)調(diào)增2197000.00元，累計折舊調(diào)增260333.34元，在建工程調(diào)減1370000.00元，未分配利潤調(diào)整-260333.34元，應付帳款調(diào)增827000元。

。。。。。。

2005年5項維修工程已竣工決算，發(fā)票由xx醫(yī)院工程管理人員保管，未交財務入帳核算。

以上調(diào)整主要遵循重要性原則，并不代表所有應調(diào)因素已在審計調(diào)整中反映，希望管理當局對審計未列出的調(diào)整事項適當關注。

三、經(jīng)營考核情況

根據(jù)董事會制定的《2005年院長經(jīng)營合同》規(guī)定，對院長xxx2005年經(jīng)營管理業(yè)績激勵實行年薪制和超額指標獎勵的辦法，根據(jù)此辦法，xxx績效考核兌現(xiàn)：年薪66000.00元，超額指標獎勵：賬面利潤16XX191.50元，超考核指標226191.50元，分段計提獎金，超額100000.00元內(nèi)按10%獎勵，獎金10000.00元，超過100000.00元部分按18%計提獎金22714.47元，總兌現(xiàn)金額98714.47元(以上兌現(xiàn)按照董事會考核績效進行，已對財務數(shù)據(jù)進行了修正)。

根據(jù)審計調(diào)整后的利潤指標分析，xxx院長任職期間影響會計損益的因素5項，XXXX投資中心運營不佳，xx醫(yī)院投資決策差xxx院長任前責任，不予考慮此部分對其績效影響，其它4項系xxx任職期間所為，根據(jù)《會計法》及“xx醫(yī)院公司章程”規(guī)定，xxx負有主要責任，剔除以上因素后實際利潤指標1229344.50元，距董事會考核指標尚差15XX55.50元。

xxx在其任職期間對醫(yī)院重大投資XXXX中心營運效益低下問題沒有采取有效措施，盡量降低損失和投資風險，致使該部分收入銳減;對重大固定資產(chǎn)投資延遲計提折舊，部分小額投資未及時納入賬內(nèi)核算，對此xxx負有領導責任和經(jīng)營責任。

2005年度xx醫(yī)院正式職工101人，支付職工工資3152614.36元，人均工資31526.14元，工資總額占費用性支出30%，屬于影響利潤的最敏感因素，根據(jù)財務賬工資及獎金提取、發(fā)放情況，我們抽取了內(nèi)科、檢驗科、手麻科、婦產(chǎn)科、放射科、兒科6個科室，核實其2005年度至20XX年8月31日之間獎金的領取及發(fā)放情況，經(jīng)核實，二級科室獎金管理存在以下問題：

1、獎金分配辦法自行制定，未通過醫(yī)院審批或備案

2、部分科室對領回獎金有獎金外支付事項，未能?？顚Ｓ茫w現(xiàn)出對職工的有效激勵。如內(nèi)科獎金3450.00元單列用作支付其人員或事項。

3、部分科室獎金管理不嚴格，人員工作更替時帳目交接不全或記錄不全，如檢驗科截止20XX年8月31日余2992.90元，婦產(chǎn)科獎金余額1619.00元，放射科獎金余額1941.00元，無相關記錄。

4、科室獎金管理人員獎金發(fā)放、結余記錄不完善，缺乏連續(xù)性。

5、xx醫(yī)院對科室主任實行單獨獎勵政策，對是否再分配科室獎金無明確規(guī)定，各科室主任基本都參與了科室獎金分配。

6、xx醫(yī)院薪酬管理缺乏系統(tǒng)性和全局性，未形成規(guī)范的績效考核、薪酬管理方法與機制。

該獎金管理方式，現(xiàn)金的安全性、完整性存在一定風險;獎金分配模式在一定程度上削弱了xx醫(yī)院獎金支出與績效激勵的正相關性;工資總量與職工對單位的認同感和滿意度存在較大落差。

內(nèi)部審計報告(篇2)

采用最好的工業(yè)實踐為審計標準，我們由相同的審計人員對公司兩個最大的煉油廠(XX和XXX)的相同領域進行了“巡回”審計。這種審計方式為比較二者的內(nèi)部控制和經(jīng)營的效率、效果提供了總體思路和結構，并縮短了在第二個地點(XXX)的審計時間。為確定XX煉油廠是否取得了通過比較XXX煉油廠顯示的良好經(jīng)營狀況，我們在完成XXX煉油廠的審計之后，又返回XX煉油廠增加了一個星期的審計。我們相信，這種審計方式的改進增加了審計工作的效果，并準備在其他地點的審計中運用。

為了對兩個地點的經(jīng)營活動進行比較，確定XX煉油廠的經(jīng)營活動是否按照公司管理當局的意圖進行并實施了充分有效的內(nèi)部控制制度，我們的審計檢查了與原油收入、貯油裝置、機動設備、內(nèi)部審查、審計整改四個方面職能活動相關的記錄、程序和政策，并評價了這些職能領域的內(nèi)部控制狀況。審計包括了截止20XX年9月30日之前12個月內(nèi)已經(jīng)完成的業(yè)務和報告。

除了原油收入的計量和煉制原油磅數(shù)的計算方面需要改進之外，內(nèi)部控制是充分的，并有效地發(fā)揮了作用。

收入計量：實地測試表明儀表顯示的壓力比被證實的實際壓力平均每平方時低8磅。由于電腦采用儀表顯示的壓力數(shù)，所以因儀表不精確使每次計量的原油收入量比實際多出0.01個百分點。重復的錯誤導致每年原油輸入量比實際多14，400桶。我們建議你們評估計量儀表的靈敏度。

另外，我們在一份報告中發(fā)現(xiàn)兩個儀表讀數(shù)的第四位數(shù)字是令人迷惑的，裝備部件表的編制員把最后的儀表讀數(shù)往前四舍五入。計算機根據(jù)六位數(shù)字計算最終讀數(shù)并在必要時自動將第四位數(shù)字四舍五入，于是，約1/3的讀數(shù)比實際多出0.01個百分點。結果導致每年原油輸入量比實際多4，800桶。我們請你們告訴裝備部件的編制員采用正確的計算機生成讀數(shù)。

被審單位答復:目前我們正在加強裝備部件表的安裝工作，以提高儀表計量的準確性并且在今年3月份我們舉行了有關這方面工作的討論。我們準備在20XX年3月31日以前安裝傳感計量儀。另外，我們已通知裝備部儀表的編制員(抄報員)糾正不正確的四舍五入計算做法。

輸入量磅數(shù)計算：下面的事項不影響原油入庫量的準確性，但錯誤地表示了余額的計算結果。

收入量分析員采用“十進制”加權平均比重將原油收入量的桶數(shù)換算成磅數(shù)，結果8月份原油實際加工量少報告了7.7MM磅。我們建議使用“三進制”可能更精確些。中心程序報據(jù)美國石油學會(API)公布的原油比重范圍(38.5至43.5)來計算壓縮系數(shù)。由于XX煉油廠原油加工量中90%的原油比重都在38.5以下，我們測算表明多報原油加工量0.9MM磅。我們建議根據(jù)美國石油協(xié)會公布的標準重新確定原油比重范圍，最好以20為起點。

被審計單位答復：關于原油加工量的重量單位換算，我們已于9月份開始采用每加侖加權平均磅數(shù)來計算;另外，關于較低的`原油比重問題我們將在明年解決，準確地重新確定比重范圍并與“煉廠收入量報告系統(tǒng)”采用的標準一致。

除了“維修管理系統(tǒng)”的工作積壓報告沒有說明時間(小時)外，內(nèi)部控制是充分的，并有效地發(fā)揮了作用。

工作單：對372份非預防性維修工作單(包括“維修管理系統(tǒng)”10月份未處理的積壓報告)，我們發(fā)現(xiàn)有350份(占94%)沒有寫明完成維修所需要的時間。為便于評估工作量和完成情況，我們建議今后應在送交給“維修管理系統(tǒng)”的工作單上注明所需要的時間(小時)。

被審計單位答復;關于在工作單上寫明預計所需要的時間，我們正在改進過程中。我們準備在年末之前呈送給你們一份準確彌補過去缺陷的時間表。

除一些撥款負擔了不相關的采購支出外，內(nèi)部控制是充分的并有效地發(fā)揮了作用。

抽查了兩項機動設備撥款的使用情況，發(fā)現(xiàn)都存在不恰當使用的問題。例如，用來購買小汽車的撥款(3128)#買了一臺計算機，用來購買起重機的撥款(3145)#買了一輛小汽車。由于購買計算機的發(fā)票編入機動設備類發(fā)票的連續(xù)編碼中，很顯然，在資產(chǎn)分類帳中計算機作為小汽車入帳，同樣，小汽車當作起重機記錄于資產(chǎn)分類帳中。我們要求會計部門在內(nèi)部審核時取得這類采購的批準，檢查最近所有由撥款支付費用的準確性和正確性。

被審計單位答復：我們已經(jīng)取得計算機和小汽車兩項采購業(yè)務的批準;另外，我們將在明年的內(nèi)部審核中檢查全部的相關業(yè)務。

我們檢查了XX煉油廠的內(nèi)部審核方案、工作底稿和報告。這些文件是非常好的培訓資料，在我們的審計間隔期內(nèi)為內(nèi)部控制提供了有效的補充。我們相信進行自我評估是保持健全內(nèi)部控制環(huán)境的一個重要因素，并建議你們采用最好的方式進行內(nèi)部審核。

上一次審計中提出的所有建議都被采納實施或在我們檢查期間正在完善實施之中。

在檢查機動設備類資產(chǎn)對帳(調(diào)節(jié))情況時，我們發(fā)現(xiàn)XX煉油廠的一些機動車輛仍記錄在Casper(地點名)為明細科的分類帳中。由于存放在該地點的機動設備已分別存放在幾個不同的地點，我們已要求煉廠會計協(xié)調(diào)組檢查這些資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的必要性。目前，煉廠會計協(xié)調(diào)組正在跟蹤檢查并可望在年底之前完成這項工作。

本報告和所有經(jīng)確認的審計發(fā)現(xiàn)還將報送給阿莫科石油公司審計部主任和信息技術審計部主任。

我們感謝您單位職員在檢查期間給予的幫助和合作。

內(nèi)部審計報告(篇3)

一、內(nèi)部控制審計報告的意見類型

根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》要求，內(nèi)部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強調(diào)事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是：

“無保留意見”：在基準日，被審計單位按照適用的內(nèi)部控制標準的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

“帶強調(diào)事項段的無保留意見”：內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注，并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。

“否定意見”：如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

“無法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業(yè)務約定書或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。

“無保留意見”審計報告也稱為“標準審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標準審計報告”。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標。

20XX年度我國上市公司首次全面實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。1～4月期間，47家證券資格會計師事務所為949家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告，具體情況見表1。相比只有67家公司的情況，在數(shù)量上有很大幅度的提升，內(nèi)部控制審計將會越來越受到重視。(表1)

20XX年度被出具了非標準審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強調(diào)事項段的無保留意見。

1、黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司(以下簡稱北大荒)。

北大荒被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構不健全或者部分組織機構并未有效運作問題;(3)未能依據(jù)有關規(guī)章準確有效地進行資產(chǎn)減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準確計繳稅金等;(4)重大信息內(nèi)部報告制度未能有效執(zhí)行，導致未能及時識別出需履行信息披露義務的事項和未能及時履行信息披露義務。

北大荒《內(nèi)部控制自我評價報告》中提到，公司治理結構有待進一步完善，有關披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失、崗位職責不明確、大額資金運作審批操作不規(guī)范、信息披露不及時等方面。結合《內(nèi)部控制審計報告》與《內(nèi)部控制自我評價報告》不難發(fā)現(xiàn)，北大荒在內(nèi)部控制的設計、運行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責分離、全面預算和制度建設方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權審批、治理架構、信息溝通和制度執(zhí)行方面。

2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司(以下簡稱天津磁卡)。

天津磁卡被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點：(1)未能有效執(zhí)行按月對賬制度，導致往來賬戶長期、經(jīng)常出現(xiàn)差異卻未被發(fā)現(xiàn)，且在結賬環(huán)節(jié)，并未合理確定本期應計提的壞賬準備;(2)未建立投資業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，因此未能及時、準確地確認投資收益及合理計提減值準備;(3)未組織固定資產(chǎn)盤點即進行了年度財務決算，存貨盤點結果也未及時進行賬務處理;(4)銷售業(yè)務會計處理不規(guī)范，存在未發(fā)貨而提前確認收入、未確認成本的情況，以及已發(fā)貨、滿足收入確認條件而未確認收入成本的情況;(5)未建立期末財務報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進行監(jiān)控，缺乏財務報表的復核及審批控制，重要子公司歷年的審計調(diào)整事項均未做賬務處理。

根據(jù)《內(nèi)部控制審計報告》可以發(fā)現(xiàn)，天津磁卡設計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設和資產(chǎn)清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。天津磁卡《內(nèi)部控制自我評價報告》中認為，其在財報相關的內(nèi)部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內(nèi)控缺陷，包括資產(chǎn)盤點、往來賬核對、投資業(yè)務的會計系統(tǒng)控制問題，但仍未說明具體的內(nèi)控缺陷認定標準，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。

3、廣西貴糖(集團)股份有限公司(以下簡稱貴糖股份)。

貴糖股份被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒有入庫單或入庫單信息不完整)，影響該存貨的發(fā)出成本結轉(zhuǎn)與期末計價的正確性。導致該公司20XX年度未審計財務報表的本期和前期數(shù)據(jù)中“營業(yè)成本”、“應付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。 在該公司內(nèi)部控制自評報告中并未認同這一結論。貴糖股份認為，這僅僅是由于公司和事務所在原材料核算辦法上存在認識差異，公司跨會計年度采購原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會計事務所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。

4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(以下簡稱海聯(lián)訊)。

海聯(lián)訊被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點：(1)因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查;(2)因重大前期差錯更正了已經(jīng)發(fā)布的、、20三個年度的財務報表。海聯(lián)訊在《內(nèi)部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執(zhí)行內(nèi)控制度，對于存在重大缺陷、與財務報表準確性相關的內(nèi)控制度地執(zhí)行，需作整改。

(二)“帶強調(diào)事項段的無保留意見”審計報告原因解析。

在20份(上海三毛、江淮汽車、ST宜紙、上海機電、鳳凰光學、恒源煤電、深天地A、大地傳媒、南京醫(yī)藥、ST獅頭、*ST長油、康達爾、*ST鳳凰、海南椰島、西藏天路、國通管業(yè)、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等)帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告中，有一些強調(diào)事項是對內(nèi)部控制審計范圍進行附加說明，有一些是對公司重大或突發(fā)事項進行特別公告，因此，強調(diào)事項并不完全是由內(nèi)部控制缺陷所帶來的。與內(nèi)部控制缺陷相關的'強調(diào)事項可以歸為以下幾類：1、不相容職責未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結構和崗位設置的不健全性造成的;2、制度規(guī)定不夠明確，這主要體現(xiàn)在部分關鍵業(yè)務和流程方面;3、內(nèi)部控制管理過程中部分重要資料有所缺失;4、內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行;5、部分業(yè)務的會計處理與企業(yè)會計準則的要求不符。

1、20XX度內(nèi)部控制審計報告披露出來的重大缺陷，按照設計層面、運行層面進行分類，設計類缺陷為14個，運行類缺陷為10個，占總數(shù)的百分比分別為58%和42%，各企業(yè)管理層應予以關注，從而有的放矢地完善本企業(yè)的內(nèi)部控制。

2、企業(yè)制度和流程的缺失會帶來設計有效性缺陷，使得相關風險不能得到有效控制，無法達成控制目標，必然會對企業(yè)帶來不利影響。設計有效性缺陷重于運行有效性缺陷，它應是企業(yè)關注的重點。對制度、流程進行不斷地梳理完善，設計有效性缺陷的比例將會不斷下降。

3、運行性缺陷，一方面是由于內(nèi)部控制的局限性(如聯(lián)合舞弊、管理層逾權、疏忽大意等)造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制造成的。即使企業(yè)不存在設計有效性缺陷，也應建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制確保企業(yè)制度及流程的有效運行，以防運行性缺陷可能導致的重大風險。內(nèi)部監(jiān)督機制包括日常對各個業(yè)務職能部門或管理層工作過程及結果的監(jiān)控，也包括定期組織的內(nèi)控自評及內(nèi)部審計。

(二)缺陷內(nèi)容分析。

20XX度內(nèi)部控制審計報告披露出來的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會計控制、不相容職責、全面預算、制度建設、授權審批、治理架構、信息溝通不暢、制度執(zhí)行、資產(chǎn)清查9個方面。即在各種類型的控制活動中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動失效均可能導致非標準的內(nèi)部控制審計意見出現(xiàn)重大缺陷。

但內(nèi)部控制審計報告披露出來的與制度相關的缺陷有9個，占總體的38%，比例最高。因此，加強制度建設，監(jiān)督及強化制度執(zhí)行是完善內(nèi)部控制的重要措施。首先，企業(yè)應當確保既有的制度和流程是規(guī)范的、可執(zhí)行的。其次，企業(yè)應該對其進行至少每年一次的梳理，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的變化，適時增加新制度、作廢不適宜制度、關注制度是否被有效執(zhí)行。

需要說明的是，各類控制活動均有潛在的風險，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建立與完善過程中，應當綜合考量，可以有所側重，但不可有所忽略。

對比上述企業(yè)披露的《財務審計報告》和《內(nèi)部控制審計報告》，發(fā)現(xiàn)已披露的內(nèi)控缺陷主要集中在與財務報告高度相關的領域。出現(xiàn)這種情況的原因主要由于部分會計師事務缺乏內(nèi)部控制審計經(jīng)驗，內(nèi)部控制審計范圍的選取還僅局限在與財務報告高度相關的領域，甚或是直接與具體的經(jīng)濟損失或財報差錯相關，使得多數(shù)企業(yè)財務審計與內(nèi)控審計相互整合。

應當注意的是，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的定義，重大內(nèi)控缺陷除已產(chǎn)生了經(jīng)濟損失或財報差錯的缺陷外，還包括可能會造成潛在損失或錯報，以及對企業(yè)聲譽、安全等定性指標造成損害的缺陷。隨著會計師事務所審計經(jīng)驗的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會得到明顯改善。

內(nèi)部審計報告(篇4)

財務內(nèi)審的主要內(nèi)容：

1、年度財務收支的執(zhí)行情況;

2、重大經(jīng)濟事項的決策與執(zhí)行情況;

3、債權債務的增減情況;

4、固定資產(chǎn)的管理情況;

5、職工工資的發(fā)放和離退休人員費用支付情況;

6、車輛費用、招待費用、業(yè)務費用的支出情況;

7、上年度財務內(nèi)審時提出的問題整改情況;

8、本單位需要說明的其他事項。

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。

內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。

內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。

內(nèi)部控制是建立相互制約的管理關系，目的是改善經(jīng)營管理;內(nèi)部審計是對各種業(yè)務進行評價，是否合規(guī)。

2、手段不同。

內(nèi)部控制手段主要有環(huán)境控制、風險評估、活動控制、信息與溝通、監(jiān)控等;內(nèi)部審計主要手段是查證、函證、抽樣、座談、調(diào)查等。

3、關注點不同。

內(nèi)部控制的關注點是管理流程、制度和崗位約束、制度的有效性、關鍵崗位等;內(nèi)部審計的關注點是各項指標完成情況，異常財務現(xiàn)象，財務規(guī)范性等。

4、對象不同。

內(nèi)部控制的對象是整個企業(yè)的各個環(huán)節(jié);內(nèi)部審計是相關環(huán)節(jié)和財務相關信息。

內(nèi)部審計報告(篇5)

內(nèi)部控制審計是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷進行披露;財務報表審計是對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

雖然內(nèi)部控制審計和財務報表審計存在多方面的共同點，但財務報表審計是對財務報表進行審計，重在審計“結果”，而內(nèi)部控制審計是對保證財務報表質(zhì)量的內(nèi)部控制的有效性進行審計，重在審計“過程”。

發(fā)表審計意見的對象不同，使得兩者存在區(qū)別，例如：

(一)對內(nèi)部控制進行了解和測試的目的不同在財務報表審計和內(nèi)部控制審計中，注冊會計師都需要了解與審計相關的內(nèi)部控制，并都可能涉及測試相關內(nèi)部控制運行的有效性，但兩者目的不同。

(二)測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍要求不同在財務報表審計中，針對評估的認定層次重大錯報風險，注冊會計師可能選擇采用實質(zhì)性方案或綜合性方案。

(三)內(nèi)部控制測試的期間要求不同首先，在財務報表審計中，針對評估的認定層次重大錯報風險，如果注冊會計師選擇綜合性方案，

需要獲取內(nèi)部控制在整個擬信賴期間運行有效的審計證據(jù)，而在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師對于基準日的內(nèi)部控制運行有效性發(fā)表意見，

則僅需要對內(nèi)部控制在基準日前足夠長的時間(可能短于整個審計期間)內(nèi)的運行有效性獲取審計證據(jù)。

(四)對控制缺陷的評價和溝通要求不同在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應當評價識別出的.內(nèi)部控制缺陷是否構成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷。

在財務報表審計中，注冊會計師需要確定識別出的內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內(nèi)部控制缺陷。

(五)審計報告的形式和內(nèi)容以及所包括的意見類型不同。

內(nèi)部控制審計報告的形式和內(nèi)容不同于財務報表審計報告。

注冊會計師應當分別按照中國注冊會計師審計準則和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》的相關規(guī)定，出具財務報表審計報告和內(nèi)部控制審計報告。

此外，內(nèi)部控制審計報告不存在保留意見的意見類型，如果內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，

注冊會計師應當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見;如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。

內(nèi)部審計報告(篇6)

XX市XX電業(yè)股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了XX市XX電業(yè)股份有限公司(以下簡稱XX電業(yè)公司)20XX 年 12 月 31 日的財務報告內(nèi)部控制的.有效性。

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是企業(yè)董事會的責任。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計結果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。

我們認為，XX電業(yè)公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制。

XXXX會計師事務所(特殊普通合伙) 中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

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