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會計審計報告【篇1】

第一條為加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、國家審計署《政府投資項目審計規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)［2012］173號）等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條本市行政區(qū)域范圍內(nèi)政府投資項目的審計監(jiān)督，適用本辦法。

第三條本辦法所稱政府投資項目是指：

㈠財政預(yù)算安排的建設(shè)項目；

㈡納入財政預(yù)算管理的專項建設(shè)項目；

㈢政府擔(dān)保、融資和利用國債的建設(shè)項目；

㈣預(yù)算單位非稅收入建設(shè)的項目；

㈤轉(zhuǎn)讓、出售、出租、拍賣國有資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得國有資產(chǎn)權(quán)益收入建設(shè)的項目；

㈥利用土地使用權(quán)出讓金建設(shè)的項目；

㈦事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)投資的建設(shè)項目和技術(shù)改造項目，以及利用國家補助資金建設(shè)的項目；

㈧接受、使用社會捐贈資金（包括接受國際金融組織、外國政府、企業(yè)、個人捐贈）建設(shè)并委托政府部門、國有單位實施管理的公益性項目；

㈨以其他形式投入的政府投資項目。

第四條市審計局依法對本行政區(qū)域內(nèi)政府投資建設(shè)項目和以政府投資為主的建設(shè)項目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況、項目竣工決算、年度預(yù)算執(zhí)行情況和年度決算實施全過程審計監(jiān)督。并依法對與建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行審計調(diào)查。

市審計局要建立政府投資項目信息庫，實現(xiàn)政府投資項目審計全覆蓋。

第二章職責(zé)與權(quán)限

第五條市審計局應(yīng)設(shè)置專門的機構(gòu)，組織專業(yè)審計人員依法按程序進行政府投資項目的審計。審計費用納入市審計局年度部門預(yù)算，實行?？顚Ｓ?。市審計局要科學(xué)設(shè)定審減率，保證審計質(zhì)量，節(jié)約審計費用。

市審計局根據(jù)需要，可以聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的人員和委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介組織參與政府投資項目的審計監(jiān)督。市審計局應(yīng)依法對接收委托的社會中介組織承辦的投資審計項目的審計質(zhì)量進行核查，社會中介組織應(yīng)當(dāng)接受。

第六條市審計局在真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府投資項目都開展績效審計。

第七條市審計局開展政府投資項目審計，應(yīng)確定項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理單位作為主要被審計對象，審計通知書只發(fā)送建設(shè)單位。同時應(yīng)當(dāng)在審計通知書中明確，實施審計中將對建設(shè)項目相關(guān)的單位進行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查。延伸審計發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位存在問題需要做出處理、處罰的，在審計職權(quán)范圍內(nèi)進行處理、處罰。

第八條市審計局依法對政府投資項目進行審計監(jiān)督，具體審計事項包括：

㈠建設(shè)規(guī)模和標準是否符合經(jīng)批準的政府投資項目概算，調(diào)整投資概算或者預(yù)算是否符合規(guī)定的程序，總投資是否按批準的概算進行控制，有無擅自調(diào)整建設(shè)標準、擴大建設(shè)規(guī)模、興建概算外工程等情形；

㈡概（預(yù)）算編制有無多計工程量、高套定額、高取費用等情形；

㈢資金是否按規(guī)定及合同約定條款撥付，有無攤派和違法集資、收費等情形；

㈣有無侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留資金等情形；

㈤確定建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否依法經(jīng)過招標投標，招標投標程序是否合法合規(guī)，上述被確定單位是否有違法分包、轉(zhuǎn)包的情形，其與項目直接相關(guān)的財務(wù)收支是否真實合法；

㈥有關(guān)合同的訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓和終止是否合法，是否約定保留一定比例的待結(jié)價款；

㈦設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否按規(guī)定的程序進行，內(nèi)容是否真實，量價是否明確，計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規(guī)定；

㈧工程造價結(jié)算是否真實，有無虛簽變更記錄、虛報工程量、高估冒算、多結(jié)或者少結(jié)工程價款等情形；

㈨設(shè)備和材料的采購、保管、使用手續(xù)是否完備，是否符合合同規(guī)定的質(zhì)量要求，有無損失浪費的情形；

㈩建設(shè)成本的核算、歸集、分配是否符合會計制度的規(guī)定；

(十一)債權(quán)和債務(wù)是否真實，有無呆賬、死賬、長期掛賬、擅自沖銷往來賬目等情形；

(十二)是否按照規(guī)定計提和繳納有關(guān)稅費；

(十三)竣工決算報表和竣工決算說明書是否真實、合法；

(十四)基建收入的來源、分配、上繳和留成是否真實、合法；

(十五)尾工工程投資和未完工程量是否真實、準確；

(十六)其他需要審計和調(diào)查的事項。

市審計局根據(jù)需要，對前款所列事項可以進行全面審計，也可以進行多項、單項審計或者審計調(diào)查。

第九條市審計局對政府投資項目實施審計，可以依法行使下列職權(quán)：

㈠檢查被審計對象工程概（預(yù)）算、工程造價結(jié)算及與政府投資項目工程成本造價有關(guān)的資料等；

㈡檢查被審計對象會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他與政府投資項目財務(wù)收支有關(guān)的資料、資產(chǎn)、電子數(shù)據(jù)等；

㈢向有關(guān)單位和個人調(diào)查與政府投資項目審計有關(guān)的事項；

㈣向金融機構(gòu)查詢被審計對象的各項存款，并取得有關(guān)證明材料；

㈤在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，采取先行登記保存或者封存的措施；

㈥發(fā)現(xiàn)被審計對象正在進行違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為且制止無效時，通知財政部門或者有關(guān)主管部門暫停撥付直接相關(guān)的款項，責(zé)令被審計對象暫停使用已撥付的款項；

㈦法律、法規(guī)賦予的其他職權(quán)。

第四章計劃與執(zhí)行

第十條市審計局應(yīng)根據(jù)發(fā)展和改革部門制定的年度投資項目計劃編制年度審計計劃，報市政府批準后實施。發(fā)展和改革、建設(shè)、財政等部門及其他與政府投資項目建設(shè)有關(guān)的單位和個人應(yīng)當(dāng)積極配合并提供協(xié)助。

市審計局應(yīng)當(dāng)將政府重點投資項目，涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程列為年度重點審計項目，對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。

第十一條年度審計計劃確定的審計項目，當(dāng)年必須審計完畢。其中，列入年度審計計劃的竣工決算審計項目，一般應(yīng)當(dāng)在審計通知書確定的審計實施日起90日內(nèi)（含節(jié)假日，下同）出具審計報告，確需延長審計期限的，應(yīng)當(dāng)報市人民政府批準。

第十二條列入年度審計計劃的政府投資項目，未經(jīng)竣工決算審計，財政部門或項目主管部門預(yù)付工程價款不得超過合同總價款的80%，并不得辦理工程結(jié)算、竣工決算和驗收手續(xù)。

㈠建設(shè)項目前期評估、征地、拆遷、勘察等資料及項目概、預(yù)算編制資料和相關(guān)部門的批準文件；

㈡建設(shè)項目招投標資料和合同文本；

㈢建設(shè)項目設(shè)計方案、施工圖紙、竣工圖、設(shè)計變更等；

㈣工程結(jié)算資料及工程價款支付資料（含各類協(xié)議、紀要、簽證、竣工驗收報告等）；

㈤工程項目竣工決算資料及財務(wù)會計資料；

㈥建設(shè)項目內(nèi)控制度資料及其他需要提供的資料。

被審計對象應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助審計人員工作，真實、完整、及時提供審計所需的資料，不得拒絕、隱匿，并對所提供資料的真實性和完整性負責(zé)。

第十四條列入年度審計計劃的政府投資項目，在提供齊全的審計資料后，市審計局一般應(yīng)在45日內(nèi)審計完畢，最長不得超過90日。

第十七條列入年度審計計劃的政府投資項目，其項目負責(zé)人在項目竣工后解除職務(wù)，或者在項目施工過程中發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、解職等變化的，由市審計局依據(jù)權(quán)限對其進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

項目負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計可以與政府投資項目審計一并進行。未辦理離任經(jīng)濟責(zé)任審計及各項交接的項目負責(zé)人，不得解除經(jīng)濟責(zé)任。

第五章罰則

第十八條市審計局對政府投資項目實施審計后，認定被審計對象有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法給予處理、處罰：

㈠擅自調(diào)整建設(shè)標準或者擅自擴大建設(shè)規(guī)模的；

㈡建設(shè)概算外工程的；

㈢工程結(jié)算多計或者少計工程款項，或者多付工程款的；

㈣施工單位偷工減料或者虛報冒領(lǐng)工程款的；

㈤侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留建設(shè)資金或者基建收入的；

㈥虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金的；

㈦應(yīng)計、應(yīng)繳而未計、未繳各種稅費的；

㈦違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十九條市審計局在政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)被審計對象有下列情形之一，屬于其他部門處理的，應(yīng)當(dāng)制作審計移送處理書，連同相關(guān)資料移送有關(guān)部門：

㈠建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等活動未依法經(jīng)過招標投標，或者違法分包、轉(zhuǎn)包的；

㈡概算調(diào)整未按照規(guī)定程序報批的；

㈢設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證未按照規(guī)定程序進行的；

㈣設(shè)備和材料的采購、保管、使用手續(xù)不完備，造成嚴重損失浪費的；

㈤因勘察、設(shè)計單位的責(zé)任造成預(yù)算嚴重失控的；

㈥工程造價咨詢機構(gòu)編制虛假工程造價文件，或者少算、高估冒算工程造價，或者串通虛報工程造價的；

㈦違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

有關(guān)部門收到移送處理書后，應(yīng)當(dāng)依法調(diào)查處理，并將調(diào)查處理情況書面告知市審計局。

第二十條市審計局應(yīng)當(dāng)及時將審計中發(fā)現(xiàn)的違法和涉嫌犯罪的案件線索，按照規(guī)定的程序移送，任何人不得隱瞞或者阻擾。

第二十一條被審計對象拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由市審計局責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定追究責(zé)任。

第二十二條市審計局工作人員、社會中介機構(gòu)和相關(guān)專業(yè)人員在政府投資項目審計中，有違法違規(guī)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定予以處理、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六章附則

會計審計報告【篇2】

初試身手

我是隨州人，對自己的家鄉(xiāng)自然有一種難以言表的情感。因此，我把這次暑假實踐活動的地點定在我們“編鐘之鄉(xiāng)”——隨州。

地點確定以后，經(jīng)營哪些商品？在哪里進貨？怎樣投資？這些，成了擺在我面前的一道道難題。

經(jīng)商畢竟不像上學(xué)那樣按部就班，有章可循。她需要你有一雙敏銳的眼睛去發(fā)現(xiàn)商機，去開拓市場。盲目投資，只會導(dǎo)致自己多走彎路。最后，經(jīng)反復(fù)比較，我選擇了賣飾品。因為，“大路”的飾品成本不高，即使虧了，也不至于讓自己傾家蕩產(chǎn)，一無所有；其次，現(xiàn)在人們的生活水平提高了，許多人的生活觀念已不再停留在溫飽問題上，他們開始追求物質(zhì)上的享受。特別是年輕女性，更加追求外表的時尚，飾品理所當(dāng)然成了她們必不可少的選擇；再說，飾品體積很小，擺出來容易，收起來也不難。堅定信念以后，我把這個想法告訴了父親。

我拿著父親“投資”的1000元錢來到漢正街。走進曲折回環(huán)的'街道，看到琳瑯滿目的飾品，我一時花了眼，不知道該從何處入手。我定了定神，告誡自己：一定要選最漂亮、最獨特、最流行的東西，否則就失去了競爭的優(yōu)勢。我頂著烈日，不停地穿梭于各個店鋪之間，對不同的商品、不同的價格進行比較、砍價，挑選出性價比相對較高的商品。奔波了一天，終于把貨準備好了。雖然我已經(jīng)筋疲力盡，但看著手里的“戰(zhàn)利品”，還是露出了欣慰的笑容。

回到隨州，我趕緊對商品進行定價。如果價格定高了，銷售肯定有點問題，定低了又怕賺不到錢。正在我左右為難時，媽媽給我出了個主意，她讓我先去各個飾品店“偵察”一下，看看別人商品的價格是多少，然后再根據(jù)自己的商品進行調(diào)整。這個主意不錯，我把價格很快就定下來了。晚上，我提著自己的商品，帶著無限的憧憬，來到了位于解放路擺夜市的地方。

第一天的“戰(zhàn)績”不錯，我凈賺了一百多塊。收攤后，我一路飛奔回家，迫不及待地把這個好消息告訴了父母。

父母對我的這次經(jīng)商經(jīng)歷給予了很高的評價。

自我思考

我們原來參加社會實踐活動，大多是為別人打工，不愁買不愁賣，過著朝九晚五的生活。某些時候，我們會覺得自己很“吃虧”：薪資沒有正規(guī)職員多，待遇沒有正規(guī)職員好。其實，仔細回顧一下，我們除了身體受點苦受點累之外，替別人想過什么沒有？比如：商家的某些商品為什么銷的好？某些商品為什么無人問津？原因在哪里？有無改進的辦法？等等?？偟膩碚f，不是我們不負責(zé)任，只是我們把眼光放在自己利益的一方。

經(jīng)過這次“練攤”，我體會到了經(jīng)商者的酸甜苦辣。具體說來，我們有些時候只看到了成功者頭上的榮耀與光環(huán)，而忽視了他們在經(jīng)營過程中的徘徊與探索。

“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。”大凡成功的經(jīng)商者，他們除了要付出比常人更多的精力以外，還要時刻觀察周圍事物的變化，謀求發(fā)展商機。稍有不慎，或走向勝利，或走向失敗。個中三味，若非親歷者，恐很難體會。

我們是在校大學(xué)生，無論論年齡還是論資歷，終究處于彷徨、摸索階段。人人都希望自己在某一方面取得成就，讓自己有一個美好而燦爛的未來。只是天公不作美，有時事與愿違，我們付出了卻得不到回報，我們努力了卻一事無成。經(jīng)過多次實踐，我覺得有兩個問題值得我們深思與探討：

面對失敗，我們能不能獨辟蹊徑，另謀出路？

面對成功，我們能不能再接再厲，更上一層樓？

未來隨想

我學(xué)的是會計與審計專業(yè)。也許，我畢業(yè)以后，不一定從事這方面的工作；經(jīng)過社會實踐，也許，我會成為一個成功的商人！

會計審計報告【篇3】

1、關(guān)于重要性概念，下列說法中，不正確的是( )。

A.如果合理預(yù)期錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大時，應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者的影響

D.對重要性的判斷受錯報的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

【解析】選項B不正確。判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表

使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

2、以下事項中，屬于制定具體審計計劃時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容的有( )。

【解析】具體審計計劃的內(nèi)容涉及到財務(wù)報表項目認定層次的審計程序，也涉及到特殊項目風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對，選項AD屬于針對特殊項目的具體審計計劃，選項B屬于風(fēng)險評估程序中用來了解被審計單位內(nèi)部控制的具體審計計劃，選項C屬于總體審計策略的內(nèi)容。

3、管理層應(yīng)當(dāng)認可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任，包括( )。

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認可或不理解其對財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.向注冊會計師提供必要的.工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

【解析】選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認可或不理解其對財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計業(yè)務(wù)委托，而不是考慮出具何種類型審計報告的問題。

4、假設(shè)ABC會計師事務(wù)所擬承接甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師為審計項目合伙人。A注冊會計師為了與甲公司管理層就其度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(審計業(yè)務(wù)約定書前)，需要在下列( )方面開展初步業(yè)務(wù)活動。

【解析】選項A不正確。初步業(yè)務(wù)活動解決的是審計業(yè)務(wù)委托的問題，選項A的風(fēng)險評估程序是在承接業(yè)務(wù)后進行的。

5、注冊會計師在計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序。以下有關(guān)對風(fēng)險評估程序的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

A.注冊會計師如果不實施風(fēng)險評估程序，則無法評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險

B.注冊會計師實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)為其在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)

會計審計報告【篇4】

（一）47:34下列不屬于財務(wù)報表分析過程中財務(wù)分析方法的是（ D）。

（三）14:12下列關(guān)于差額計算法的計算程序公式正確的是（ ）。

42:43-下列選項中不屬于財務(wù)分析信息搜集整理階段的是（C ）。

50:13-下列選項中不屬于財務(wù)報表分析的原則的是（D ）。

32:02（ A）是公司根據(jù)財務(wù)標準或會計準則編制的、向股東、高層管理者、政府或債權(quán)人提供或報告的公司在一段時期以來的有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)信息的正式文件。

47:11（ B）是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

48:22下列選項中反映投入與產(chǎn)出關(guān)系的是（C ）。

51:29下列財務(wù)報告分析法中屬于結(jié)構(gòu)分析法的是（D ）。

(五)31:41-某企業(yè)20xx年12月31日的利潤表中，營業(yè)利潤200萬元，營業(yè)外收入40萬元，營業(yè)外支出2萬元，所得稅費用為65萬元，則下列說法不正確的是（D ）。

(六)36:48下列不屬于企業(yè)長期償債能力常規(guī)指標的是（ D）。

(七)42:33下列對上市公司市價比率說法中不正確的是（ D）。

(8)33:30下列對評價企業(yè)發(fā)展能力目的的說法不正確的是（D ）。

33:30-下列對稀釋每股收益的說法中不正確的是（C ）。

A.稀釋每股收益是指企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的情況下，以基本每股收益的計算為基礎(chǔ)，在分母中考慮稀釋性潛在普通股的影響，同時對分子也作相應(yīng)的調(diào)整

B.分母的調(diào)整的內(nèi)容是調(diào)整為假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股的加權(quán)平均股數(shù)

C.稀釋潛在普通股是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會增加每股收益的潛在普通股

會計審計報告【篇5】

《會計審計報告》的重要性

一份完整的財務(wù)報告，不僅僅需要公司財務(wù)人員精準的核算，還需要會計審計人員的審核。因此，《會計審計報告》的重要性不言而喻。

首先，《會計審計報告》是對公司財務(wù)狀況的一次全面檢查，通過對公司綜合經(jīng)濟、財務(wù)情況的審查，可以發(fā)現(xiàn)并規(guī)避可能存在的問題，提高財務(wù)管理的透明度和準確度。

其次，會計審計人員可以據(jù)此報告為公司提供建議和指導(dǎo)，幫助公司優(yōu)化經(jīng)營策略，提高盈利能力，全面提高公司商業(yè)運作能力和風(fēng)險控制能力。

同時，這份報告也是對外公開的財務(wù)透明表現(xiàn)，對于股東、媒體、投資者等外部利益相關(guān)者具有重要的意義。一份真實、客觀、準確的審計報告能夠影響市場對公司的信任度，直接影響公司股價等各種因素。

值得注意的是，會計審計人員在審核過程中通常需要考慮并進行克服諸多限制性因素，例如無法審查所有等情況。因此，在編寫完整、嚴謹、準確的審計報告時，還應(yīng)當(dāng)強調(diào)充分披露限制性因素對審計實施以及結(jié)果的影響，以盡量保證外部利益相關(guān)者能夠?qū)镜呢攧?wù)狀況有一個全面的了解。

綜上所述，《會計審計報告》在公司財務(wù)管理和對外公開透明方面有著舉足輕重的地位。只有通過精細的審計報告，我們才能更好地了解公司財務(wù)狀況，制定合理的商業(yè)決策，建立嶄新的商業(yè)模式，最終實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展的愿景。

會計審計報告【篇6】

一、實習(xí)概況

作為會計學(xué)專業(yè)的同學(xué)，我經(jīng)過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，已經(jīng)把握了基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、成本會計、稅務(wù)會計、財務(wù)管理、審計、會計電算化等專業(yè)理論，并通過校內(nèi)會計試驗把握了確定的會計實務(wù)操作技能。為進一步培育專業(yè)應(yīng)用力氣，學(xué)校特支配崗位實習(xí)訓(xùn)練環(huán)節(jié)。通過會計專業(yè)崗位實習(xí)，培育綜合利用會計理論分析和解決實際問題的力氣。

為了強化專業(yè)學(xué)問，提高實務(wù)操作力氣，我于20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日在xx會計師事務(wù)所進行實習(xí)。實習(xí)方式為頂崗實習(xí)，我所頂替的崗位有代理記賬、審計師助理和事務(wù)所出納。

二、實習(xí)單位基本狀況

xx會計師事務(wù)所于20xx年xx月xx日經(jīng)xx省xx廳批準，取得會計事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。20xx年xx月xx日取得xx市工商行政管理局營業(yè)執(zhí)照開頭執(zhí)業(yè)。主要資質(zhì)為審計、驗資、詢問、會計服務(wù)等。注冊資本金：170萬元。事務(wù)所類型：特殊一般合伙企業(yè)。員工人數(shù)26人，其中：注冊會計師9人，高級會計師1人。事務(wù)所機構(gòu)設(shè)置為五個職能部門，分別是：審計部、驗資部、稅務(wù)部、辦公室和財務(wù)部。部門分工如下：審計部負責(zé)報表審計、年檢審核、專項審計、會計詢問、會計培訓(xùn)、會計服務(wù)等；驗資部負責(zé)設(shè)立驗資、增減資驗資等；稅務(wù)部負責(zé)為中小企業(yè)代理繳稅等業(yè)務(wù)；辦公室負責(zé)三級復(fù)核、業(yè)務(wù)報備、對外事務(wù)的聯(lián)系，承接上級部門支配的臨時性工作；財務(wù)部負責(zé)事務(wù)所各項收入的收取，各項費用的支出、會計核算及會計報表的編制。

三、實習(xí)內(nèi)容

主要包括代理記賬的頂崗實習(xí)，學(xué)依據(jù)原始憑證編制記賬憑證并登記明細賬等；會計助理的頂崗實習(xí)，學(xué)習(xí)錄工作底稿，裝訂報告，整理并歸檔，同時負責(zé)對來電、來信、來函記錄登記整理并準時傳遞；出納的頂崗實習(xí)，學(xué)習(xí)處理現(xiàn)金和銀行存款的收支，并準時將憑證傳遞給財務(wù)負責(zé)人，負責(zé)支票的領(lǐng)用登記，每日終了進行現(xiàn)金清點。

最先接觸的是代理記賬，具體包括依據(jù)原始憑證編制記賬憑證并登記明細賬。頂崗實習(xí)期間，我主要負責(zé)對xx汽修廠進行賬務(wù)處理。

其次是審計助理，具體包括錄入數(shù)據(jù)，整理裝訂報告，填制工作底稿等。以貨幣資金為例，依據(jù)現(xiàn)金日記賬與相關(guān)原始憑證，檢查相關(guān)賬目的精確性，依據(jù)銀行日記賬及原始憑證以及銀行余額調(diào)整表等資料審查余額的精確性。不同的表格須嚴格依據(jù)填制規(guī)范填制，我的任務(wù)主要是依據(jù)知道老師供應(yīng)的數(shù)據(jù)直接填寫相應(yīng)的審計工作底稿。

此外，我還親身參預(yù)了審計工作從接受業(yè)務(wù)托付到出具審計報告的全部流程。其主要過程包括：

（一）辦公室的部門經(jīng)理即審計部主任接納前來需求審計業(yè)務(wù)的客戶，并對客戶的大致狀況進行了解。

（二）部門經(jīng)理聯(lián)系認為能夠勝任的注冊會計師一同參預(yù)客戶的接待工作，并針對審計業(yè)務(wù)活動的細節(jié)經(jīng)行說明，同時估量本次審計業(yè)務(wù)的費用并上報財務(wù)進行議價、定價，最終確定審計業(yè)務(wù)的時間、范圍等相關(guān)事宜接受審計業(yè)務(wù)的流程就完成了。

（三）審計部門經(jīng)理在送走客人后會用很短的時間指定本次業(yè)務(wù)的方案，并共同爭辯在審計業(yè)務(wù)中可能消逝的問題及預(yù)設(shè)的解決方法，并將方案上報所長即本單位負責(zé)人審批，此階段我并不直接參預(yù)，更多的是旁聽學(xué)習(xí)。

之后，若方案通過，指導(dǎo)老師會帶齊足夠的空白審計底稿，帶領(lǐng)我們前往被審計單位現(xiàn)場去進行審計證據(jù)的搜集。搜集證據(jù)的過程視不同規(guī)模，不同屬性的行業(yè)而定，但主要集中在活動資產(chǎn)與活動負債以及固定資產(chǎn)的審計工作。我們對指導(dǎo)老師認為可能存在問題的項目進行針對性的操作，主要使用抽查的方法，同時老師也會搜集一些數(shù)據(jù)，等在回去之后處理。對于小規(guī)模的客戶一般需要這樣的外勤1-2次，大一點的需要3-4次遇到存在多個經(jīng)營場所的客戶則需要多名老師同時參預(yù)。我在外勤中主要負責(zé)提取相應(yīng)的會計資料并按要求記錄在相應(yīng)的審計工作底稿上，遇到實行會計電算化的企業(yè)，我還要負責(zé)電子版的會計信息的提取與簡潔處理，例如余額調(diào)整，重分類等簡潔操作。外勤工作完畢之后，指導(dǎo)老師要處理后續(xù)數(shù)據(jù)，我們則按他的要求填寫相應(yīng)的底稿，待全部底稿完成后交與老師檢查。完成工作底稿后，指導(dǎo)老師會與部門經(jīng)理一同準備簽署的審計看法，并與客戶聯(lián)系處理相關(guān)事宜，最終交給單位負責(zé)人復(fù)合，精確無誤后的打印與裝訂工作由我們完成。

另外，我還參預(yù)了事務(wù)所常見業(yè)務(wù)的處理，如客服為審計服務(wù)付款后確認收入的處理，公司職工薪酬的工時制核算等等。由于審計事務(wù)所的人員層次較簡潔，業(yè)務(wù)量也不大，核算相對比較簡潔。

四、收獲與體會

審計實習(xí)結(jié)束了，作為一名會計類同學(xué)，我在這次審計實訓(xùn)收獲很多，體會很深。通過審計實習(xí)，不僅能讓我們回顧以往所學(xué)的審計實務(wù)的流程，而且能夠加深對審計理論學(xué)問的理解和應(yīng)用。除此之外，在實習(xí)的過程中，通過具體審計工作底稿的操作，能夠提高分析問題和解決問題的力氣，還能培育與人溝通、待人接物的學(xué)問。審計作為一門應(yīng)用型很強的`學(xué)科，其在實際的工作中是一項重要的經(jīng)濟管理工作，提高經(jīng)濟效益離不開審計，而且隨著經(jīng)濟的進展審計工作的地位顯得更為重要。

在實習(xí)中，我們跟隨著老師的講解逐步回顧并實地操作審計業(yè)務(wù)流程。整個審計業(yè)務(wù)的完成要經(jīng)過很簡潔的程序。雖然出自會計專業(yè)，但所涉及到的其他學(xué)問很多，而且有些審計技巧難度較大。在開頭接觸時，我覺得有些困難，可是我漸漸發(fā)覺，只要對基礎(chǔ)理論學(xué)問比較清楚，理解起來還是很快的?；蛟S不僅僅是審計學(xué)，其他的專業(yè)課程也是一樣，只要明白了本質(zhì)的東西，便簡潔觸類旁通了。

記得我在剛接觸會計相關(guān)的學(xué)問時，總是一頭霧水。我總是覺得困惑，似乎找不到什么規(guī)律可循。但學(xué)習(xí)，又豈能是完全無規(guī)律可尋呢？而如今，四年過去了，專業(yè)帶來的壓力和不便也已經(jīng)慢慢減弱，我也漸漸明白了財經(jīng)類的課程，其實也是和那些文學(xué)類、理工類的課程一樣，是有確定的潛在規(guī)律的。那便是，找出它的本質(zhì)，找出線索以及核心。在學(xué)習(xí)審計學(xué)課程時，我在想只要是循著這門課的框架來把握要點，便是簡潔理解了。而事實上，我正是這樣做的。而實習(xí)，實習(xí)過程也是依靠于對于理論學(xué)問的把握?；蛟S訓(xùn)練的本質(zhì)，不在于僅僅學(xué)會一門學(xué)問，會使用一些技巧，而更重要的是，我們從中學(xué)到的理解力氣和推斷力氣。只要我們能夠擁有這樣的學(xué)習(xí)力氣，我想，即使學(xué)問縫更新?lián)Q代的速度如何迅捷，我們也能憑借這樣的觸類旁通的力氣去適應(yīng)社會日新月異的轉(zhuǎn)變。

實習(xí)結(jié)束之后我認為在此期間學(xué)到的做人的道理也有許多。

年輕人就應(yīng)當(dāng)付出更多，不能斤斤計較個人得失。俗話說“三人行，必有我?guī)煛保瑢W(xué)習(xí)生活中，人人是老師，處處皆學(xué)問。我們應(yīng)當(dāng)懷有一顆驚奇之心、求知之心，不斷地從身邊的事務(wù)中發(fā)覺對自己有用的元素，多去探尋生活中的正能量，正如面對比較枯燥的填制工作底稿的工作，我總是在心中示意自己，自己面對的就是一本本真是的案例分析，試圖運用所學(xué)來解釋全部內(nèi)容，有時又假想自己正在傾聽一位智者的訓(xùn)練，告知我們種種陷阱，為我們今后的學(xué)習(xí)生活尋得一條捷徑。若是不能耐住孤獨，從基礎(chǔ)做起，只是一味的埋怨工作的無趣，那將是一無所獲，徒勞而歸。 人人為我，我為人人。只有公司切身處地的為客戶著想，客戶才會信任你，并與你保持更恒久的合作關(guān)系。雖然我實習(xí)的會計師事務(wù)所并不是出名的四大，也稱不上是規(guī)模巨大，但是依據(jù)我對該事務(wù)所的了解，該所的業(yè)務(wù)掩蓋范圍卻是特殊之廣，市場份額比例很大，其實不難分析其中的全因，公司上至所長，下肢和我一樣的工作助理，大家都將公司當(dāng)做自己的家，對待客戶如同親兄弟姐妹一般，不僅各項都有優(yōu)待政策，而且服務(wù)細心貼心，使顧客產(chǎn)生一種賓至如歸的感受，客戶放心將審計業(yè)務(wù)托付給更值得信任的事務(wù)所，所以很自然的會選擇本所，并作本所的忠實客戶。

五、總結(jié)

總而言之，短短的會計事務(wù)所的實習(xí)帶我走上了審計這條康莊大大，打開了我對審計工作的視野，讓我領(lǐng)略了并有所體會到了這個領(lǐng)域的魅力所在，我認為正確而不懷疑我會進一步的探究這片領(lǐng)域，爭取在此增光添彩。

會計審計報告【篇7】

一、實習(xí)背景和目的

我是某大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生，為了提高自己的實踐能力和了解財務(wù)會計審計的實際操作，我選擇了在某知名會計事務(wù)所進行實習(xí)。實習(xí)期間，我主要參與了多個企業(yè)的年度財務(wù)會計審計工作，對于財務(wù)會計和審計的理論知識進行實踐運用，并學(xué)習(xí)了團隊合作和協(xié)作的能力。

二、實習(xí)內(nèi)容和經(jīng)歷

1. 實習(xí)開始

實習(xí)的第一天，我被指派到一個負責(zé)審計的小組中。這個小組由經(jīng)驗豐富的審計師和其他實習(xí)生組成，大家會通過內(nèi)容豐富的講座和培訓(xùn)來幫助我快速融入團隊。同時，小組的負責(zé)人為我安排了一份財務(wù)會計審計的學(xué)習(xí)計劃，并為我介紹了一些常用的審計工具和軟件。

2. 實際操作

在實習(xí)的過程中，我積極參與了多個企業(yè)的年度財務(wù)會計審計工作。通過審核企業(yè)的財務(wù)報表和相關(guān)會計記錄，我開始了解財務(wù)會計的基本原理和規(guī)定，并能夠逐漸應(yīng)用到實際操作中。同時，我還學(xué)習(xí)了如何提出合理的審計意見和建議，以便企業(yè)能夠改進和完善其財務(wù)制度和內(nèi)部控制。

3. 團隊合作

在團隊中，我與其他實習(xí)生和經(jīng)驗豐富的審計師密切合作。我們每天都要對工作任務(wù)進行分配，并定期開展例會討論工作進展和存在的問題。這種團隊合作的經(jīng)驗讓我更加深刻地認識到一個好的團隊可以發(fā)揮出巨大的力量，提高工作效率和質(zhì)量。

4. 實習(xí)總結(jié)

通過這段實習(xí)經(jīng)歷，我深刻認識到財務(wù)會計審計工作的重要性和復(fù)雜性。在實際操作過程中，我不僅鞏固了財務(wù)會計和審計的理論知識，還學(xué)會了如何獨立思考和分析問題。此外，我還提高了自己的團隊合作和溝通能力，并學(xué)會了如何在高壓下保持冷靜和有效地處理問題。

三、實習(xí)心得和收獲

通過這段實習(xí)經(jīng)歷，我不僅對財務(wù)會計和審計有了更深入的了解，還培養(yǎng)了更多的實際操作能力和解決問題的能力。同時，我也更加堅定了未來從事財務(wù)會計審計的決心，并認識到行業(yè)對于專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)的要求。此外，我還結(jié)交了很多行業(yè)內(nèi)的專業(yè)人士，并通過他們了解到了財務(wù)會計審計的未來發(fā)展方向和挑戰(zhàn)。

通過這次實習(xí)，我對財務(wù)會計審計有了更清晰的認識，增強了我在這個領(lǐng)域的信心。我相信，在將來的工作中，我會繼續(xù)努力學(xué)習(xí)和提升自己，為企業(yè)和社會作出更大的貢獻。

會計審計報告【篇8】

以xx經(jīng)濟建立開展中的各個類型企業(yè)會計核算及財務(wù)辦理的相關(guān)內(nèi)容作為對象，進展實地學(xué)習(xí)與理論。運用所學(xué)習(xí)的專業(yè)知識來理解會計的任務(wù)流程和任務(wù)內(nèi)容，加深對會計任務(wù)的看法，將實際聯(lián)絡(luò)于理論，培育實踐任務(wù)才能和剖析處理成績的才能，到達學(xué)致使用的目的，為成功走向社會做預(yù)備。

一、實習(xí)工夫

20xx年xx月xx日―20xx年xx月xx日

二、實習(xí)地點

xx公司

三、實習(xí)內(nèi)容

初步接觸會計任務(wù)和工商注冊任務(wù)。熟習(xí)會計任務(wù)作流程。學(xué)習(xí)報稅，繳稅，銀行外匯開戶，外匯答應(yīng)證請求，代開增值稅發(fā)票，申購發(fā)票及稅控機，原始憑證分類及復(fù)雜憑證的填制等外容。復(fù)雜理解會計電算化。

20xx年xx月xx日，我正式以一個新人的面孔萎靡不振的站在xx財務(wù)辦理征詢無限公司總經(jīng)理的面前，開場了我為期一個月的實習(xí)。在前一天的電話面試中我表示得很好，表達流利自若，逐個陳說了我的學(xué)校，班機，專業(yè)稱號，實習(xí)目的以及在校時期獲得過的一些成果，所以當(dāng)我與總經(jīng)理面對面進展二次面試時，我一點也沒有緊張，相反，我置信我的謙遜與誠實的態(tài)度必然能給總經(jīng)理留下不錯的印象。果真總經(jīng)理順利的贊同了我的實習(xí)要求，并對我說："在我們公司，你必然可以學(xué)到不少東西，好好干!"冗長的一句話，給了本來對實踐的任務(wù)還有些茫然的我很大鼓舞。

第一天的實習(xí)，我有些拘束。畢竟第一次坐在開著冷氣的生疏辦公室里，看到他人進進出出很繁忙的樣子，我只能待在一邊，一點也插不上手，心想我什么時分才干夠融入出來呢。雖然曉得實習(xí)生應(yīng)該自動找任務(wù)干，要眼力有活，可是大家似乎并沒有把我當(dāng)作一個迫切需求學(xué)習(xí)的實習(xí)生對待，每團體都在忙著本人的任務(wù)。這樣的處境讓我有些為難，當(dāng)即有些泄氣的以為，難道我就這樣呆坐到實習(xí)完畢難道大家都信仰那句教會小的餓死老的那句話，我馬上開場寧靜本人的心境，通知本人，不要急漸漸來。我是個坐辦公室3年的人了，我想應(yīng)該會對我實習(xí)有協(xié)助。

過一會總經(jīng)理拿來兩本有關(guān)公司注冊的書讓我學(xué)習(xí)一下，并對我說公司出于經(jīng)濟緣由，一大局部支出來源于工商注冊，所以每個員工除了會計任務(wù)外還要會公司注冊。如今是月初，而會計任務(wù)大局部集中于月底，所以我如今的義務(wù)是先理解注冊任務(wù)，xx個步驟，全部記純熟。接上去的`幾天我不斷在努力去學(xué)習(xí)工商注冊的知識，一有空就整理那厚厚的兩本書，回宿舍還查閱以前學(xué)過的經(jīng)濟法，上上班的車上也不斷的背。其他的工夫便是幫同事復(fù)印，收傳真，跑銀行繳稅，交費。這些任務(wù)聽起來復(fù)雜，可對我來說都是新穎的，把每一次任務(wù)都當(dāng)成是錘煉我的時機，仔細地去完成每件事。每天很早到單位，沏茶倒水，拖地，擦桌子，我都做得有條不紊，由于我想失掉大家的認可。

注冊的任務(wù)其實不難，只是較繁瑣較細。沒過幾天我曾經(jīng)可以流利的答復(fù)令總經(jīng)理在午休間歇對我的疾速問答。當(dāng)然也有答復(fù)得不置可否中央?？偨?jīng)理對我說任務(wù)中的成績必然不克不及馬虎粗心，相對不克不及講"應(yīng)該""能夠"，而是曉得就是曉得，不曉得就是不曉得，不然不置可否的答案能夠給客戶帶來宏大的損失。聽了這番話，我很羞愧，想起平常本人在學(xué)習(xí)時的態(tài)度總是馬馬虎虎，對什么都一知半解，以為只需本人干過就對這門科目根本掌握了，其實差得太多了。我學(xué)的知識在任務(wù)中只能打xx分罷了。

幾天上去，我對公司的各方面業(yè)務(wù)漸漸熟習(xí)了，和同事間也有了理解和溝通。我的仔細和好學(xué)終于失掉了大家的認可。總經(jīng)理開場交給我新的任務(wù)，去外勤作報稅請求等。雖然每天在路上的工夫比在室內(nèi)的工夫長了很多，每天頂著烈日和桑那天穿越于各各國地稅所，可是我仍然任務(wù)得很開心，畢竟我失掉了么多經(jīng)歷：呈現(xiàn)成績時如何與稅務(wù)局的任務(wù)人員溝通，如何獨立完成第一次接觸的任務(wù)。當(dāng)然了，這些經(jīng)歷除了我本人親身閱歷的外，更多的是公司了長輩給予我的指點，有了他們的協(xié)助我才干更順利更有決心的完成各種任務(wù)。其中給我印象最深的那次是我在代開增值稅發(fā)票時，為了7分錢，一上午跑了三趟xx區(qū)國稅所。那一次是為一個小規(guī)模增值稅征稅人代開增值稅公用發(fā)票。雖然以前在稅法課上詳細的學(xué)過增值稅，也曉得xx%和xx%，xx%的稅率差異，可是當(dāng)我到了國稅所領(lǐng)到請求表時，仍然暈了。拿著表，看著發(fā)票，我一下子連購貨方與銷售方都分不出來了，銷售單位應(yīng)填寫不含稅單價也忘了，甚至是稅率也搞不清了。事先心里急得要命，心想，填不出來就這樣回去問他們的話也太丟臉了。我拿著文件袋一團體在大廳里問來問去，稅務(wù)局的任務(wù)人員態(tài)度很差把我推來推去的，最初也沒問出答案。也許我的成績提得太小兒科了。沒方法，我找了一個角落坐上去，拿著一堆表心平氣和起來，重復(fù)細心地看了看這些表，回想了一下腦海里星星點點的知識點，再與這些表格上要填寫的內(nèi)容聯(lián)絡(luò)立起來，終于，又算又寫又改把它們填好了。把填好的表格交上去，當(dāng)看到任務(wù)人員陰轉(zhuǎn)晴的表情和蓋在下面的紅章時，我的一顆心落地了。

會計審計報告【篇9】

· 為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實習(xí)計劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實踐操作能力，而畢業(yè)實習(xí)作為大學(xué)里的最后一次時間機會,也是邁入社會前的最后一次演練,它是告別學(xué)生時代步入工作階段的過渡,因此這次實習(xí)機會對我來說是非常重要的，會計事務(wù)所審計實習(xí)報告。

· 本人從XX年2月8日開始在浙江天平會計師事務(wù)所實習(xí)，于XX年3月27日結(jié)束實習(xí)，返校。浙江天平會計師事務(wù)所是一家具有審計、資本驗證、資產(chǎn)評估、工程造價咨詢、基建財務(wù)預(yù)決算審核、工程招標代理、會計人員培訓(xùn)等業(yè)務(wù)的社會中介服務(wù)機構(gòu)。在這50多天的實習(xí)過程中，和帶隊的CPA趙老師，助理張峰參與了15個單位的外勤工作和審計底稿的整理工作，獲得了寶貴的實踐經(jīng)驗。在實習(xí)過程中，我將平時在課堂上掌握的專業(yè)知識和實際情況相結(jié)合，進而加強對會計、審計的理解，更好的熟悉整個審計的流程和相關(guān)的業(yè)務(wù)。下面我將按時間敘述在此期間的主要經(jīng)歷。

·在實習(xí)期間,我們主要的審計對象為浙江省機電集團下屬的幾家子公司(包括浙江運達風(fēng)力發(fā)電工程有限公司,浙江新華機械制造有限公司,浙江機械設(shè)備進出口有限公司，浙江省機電設(shè)計院等子公司),康恩貝集團（包括浙江金華康恩貝生物制藥有限公司,金華金康醫(yī)藥化工有限公司，杭州拜康醫(yī)藥有限公司以及康恩貝總部），杭州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司,浙江恒豐投資有限公司等。每次參加審計的外勤工作對我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機會,因此我很認真對待項目部所分配的任務(wù),按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求實施審計程序,在此期間,項目部的老師們給了我很好的指導(dǎo)作用,使我認識到在堅持獨立,客觀,公正原則的同時,加強和對方客戶單位的交流是相當(dāng)重要的。據(jù)以判斷企業(yè)的財務(wù)是否符合國家財經(jīng)法規(guī),財務(wù)人員素質(zhì)高低等,使自己在審計過程中做到心中有底,同時也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系,便于我們的審計工作能更有效地開展，實習(xí)報告《會計事務(wù)所審計實習(xí)報告》。

剛進天平所的第一天，就在所里翻閱了歷年的審計工作底稿，熟悉相關(guān)的審計業(yè)務(wù)流程，明確年報審計的目的，大致的了解了會計師事務(wù)所的工作性質(zhì)。緊接著第二天就和我們業(yè)務(wù)部帶隊的CPA趙老師，助理張峰去了位于德清的浙江運達風(fēng)力發(fā)電工程有限公司。該公司是1家隸屬于浙江省機電集團的以網(wǎng)型風(fēng)力發(fā)電機組設(shè)計、生產(chǎn)和銷售，兼營風(fēng)場規(guī)劃、科研和風(fēng)場設(shè)計等技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)為主的公司。CPA趙老師交給我的第一個科目就是貨幣資金，有了第一天翻閱歷年工作底稿打底，做起來也不會摸不到頭腦。但是第一次還是對現(xiàn)金盤點表的各個項目之間的邏輯關(guān)系很模糊。不過隨著后面幾次的實踐，也做的越來越熟練了。盤點現(xiàn)金不僅要點清楚現(xiàn)金的具體金額，而且要檢查保險箱內(nèi)是否放了不該放的東西，類似白條，金條，及其他私人物品等，然后用盤點日盤點出的現(xiàn)金余額倒軋出審計基準日的現(xiàn)金余額，再與審計基準日現(xiàn)金的賬面余額相核對，確定現(xiàn)金賬實是否相符。而銀行存款的情況則要復(fù)雜一些，而且也是涉及貨幣資金安全的最重要的一個環(huán)節(jié)。

首先一家有一定規(guī)模的企業(yè)一定會在不同的銀行開立不同的幾個賬戶，而每個賬戶都有余額，有些做進出口生意的還會開立外幣銀行賬戶。先核對審計基準日的銀行存款日記賬余額和相應(yīng)賬戶的對賬單的余額是否相符，如果不符，不符的話要看未達帳，檢查每一筆未達帳的內(nèi)容和形成的原因，未達帳是否及時清理，有沒有長期掛賬的未達帳等。還需要對每家開戶銀行寄銀行詢證函以證實銀行存款金額的正確性。而比較特殊的是有些企業(yè)上年有余額，而本年則銷戶了，在需要出具相應(yīng)的銀行銷戶證明的復(fù)印件（外勤最主要是就是搜集審計證據(jù)，這也算其中之一）。而對于有些活期存款和保證金用戶的則需要在其他貨幣資金中列示了，一般的企業(yè)在這方面的業(yè)務(wù)都不太會很大，因此查清楚還是比較容易的。其次還需要對外幣業(yè)務(wù)進行匯兌損益的調(diào)整，天平所現(xiàn)在對美圓的匯率都是8.0702，因此我們都是在這個基礎(chǔ)上進行匯兌損益的調(diào)整。在確認時做一筆調(diào)整分錄，借：財務(wù)費用——匯兌損益 貸：銀行存款/往來款。對貨幣資金的憑證檢測也是很重要的一塊，盡管看起來很簡單抄些附件中發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)帳支票。但是真正想找出問題，通過測試是最容易發(fā)現(xiàn)的。簡單的工作越不能馬虎，這也是審計的特點之一。

從德清回來，休整了幾日后，又馬不停蹄的趕往杭州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司，這是家以主營園林綠化設(shè)計和施工、市政配套工程，兼營苗木和草坪的培育和養(yǎng)護的公司。所以在某些稅收方面是享受國家優(yōu)惠政策的。照例做了貨幣資金，長期、短期借款等科目，進一步鞏固了這幾個科目的審計流程和應(yīng)該注意的事項。

過了幾日，又和帶隊的CPA趙老師，助理張峰去了金華，這次的任務(wù)是康恩貝集團在浙中的最大的子公司--浙江金華康恩貝生物制藥有限公司（后面簡稱金華康恩貝）。金華康恩貝這幾年業(yè)務(wù)量增長的速度很快，業(yè)績在金華地區(qū)的也是數(shù)一數(shù)二的，從其的資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)總額4個多億就顯現(xiàn)一般了。對于新手的我來說當(dāng)然是馬虎不得的，需要仔細仔細再仔細，這也是帶隊CPA趙老師給我的要求。貨幣資金按慣例還是屬于我的，而在盤點現(xiàn)金時則出了點岔子，盤點了幾次實際金額和賬面上還是相差一個整數(shù)。后來又仔細的翻閱了日記賬，果然出納在XX年2月底應(yīng)該發(fā)放的撫恤金實際已經(jīng)用現(xiàn)金支票支付了，但是未在其賬面上反映出來。這明顯是不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的，帶隊CPA趙老師經(jīng)審核認為這塊是最后是需要披露出來的。在做待攤費用的憑證測試的時候，又發(fā)現(xiàn)好幾筆600多萬的待攤費用的明細居然列支了會務(wù)費，住宿費。

按道理這么大金額的費用是絕對不能放在待攤費用的，既不符合會計上的客觀性原則，也不符合做賬的合理性，明顯是為了某些特殊的目的而故意這樣做的。后來經(jīng)帶隊CPA趙老師和對方財務(wù)主管的溝通協(xié)調(diào)，才把這么大筆的金額調(diào)進管理費用，當(dāng)然也少不了必要的披露。而在做長期、短期借款這個科目的時候發(fā)現(xiàn)有兩筆銀行短期借款，銀行12月20日結(jié)息，雖然該付的利息都付了，但是12月20日至12月31日的利息都沒有計提，金額雖然不大，也就幾千塊錢左右，不過還是要調(diào)整，借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息。還有值得探討的一點是，他們把工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費放在應(yīng)付福利費科目里，按會計準則這兩項應(yīng)該放其他應(yīng)付款科目。

工資也是一個月發(fā)好幾次，康恩貝內(nèi)部有人夸張地說他們的員工在工資單上簽名都可以簽到手發(fā)酸。不僅如此，金華康恩貝交個調(diào)稅不經(jīng)過應(yīng)付工資科目，等于是變相地提高工資，本來交個調(diào)稅是為了調(diào)整收入差距的，本著收入高的人多交稅，收入低的人少交或不交稅的原則。它這么一來，收入高的人工資提高得更多，收入低的人工資提高得更少或根本沒有，收入差距越發(fā)大，肯定是違反稅法規(guī)定的。由于企業(yè)規(guī)模太大，加之做賬的不合理，在很多細小的地方都需要調(diào)整，盡管有些的金額也不大，但是本著獨立,客觀,公正的原則，該調(diào)的地方還是要調(diào)。

會計審計報告【篇10】

一、實習(xí)目的

畢業(yè)實習(xí)是每一個大學(xué)畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷，是一項實踐性的教學(xué)環(huán)節(jié)，目的在于讓財會專業(yè)的學(xué)生親身體驗會計工作的具體內(nèi)容和操作，讓大學(xué)生能夠在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識，積累經(jīng)驗，掌握技能，培養(yǎng)處理財務(wù)實際業(yè)務(wù)的能力、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、良好的財務(wù)職業(yè)道德，養(yǎng)成敏銳洞察財務(wù)改革并迅速做出相應(yīng)工作調(diào)整的好習(xí)慣。通過實習(xí)，可以檢驗出學(xué)生的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)水平、實際動手能力等，讓大學(xué)生學(xué)到許多在課堂上根本學(xué)不到知識，為順利畢業(yè)并走上工作崗位從事財務(wù)管理等工作打下堅實的基礎(chǔ)。

二、實習(xí)時間

XX年3月5日至20XX年5月5日

三、實習(xí)單位

廣東天禾農(nóng)資股份有限公司

四、實習(xí)單位簡介

廣東天禾注冊資本為1.25億元，計劃在兩年內(nèi)引進戰(zhàn)略投資者，增資擴股達到3億元，并通過五年努力，把廣東天禾打造成為年銷售額100億元的大型農(nóng)資流通龍頭企業(yè)，成為華南地區(qū)最具影響力的三農(nóng)服務(wù)商，并力爭成為公眾公司。目前廣東天禾已發(fā)展區(qū)域配送公司31家、核心門店4000多家，銷售網(wǎng)絡(luò)遍布全省，并在湖南、海南、廣西、河南、山東等地建立了農(nóng)資經(jīng)營分支機構(gòu)。

五、實習(xí)內(nèi)容

剛到實習(xí)單位時，公司的一位實習(xí)老師就耐心的向我介紹了公司的基本業(yè)務(wù)、會計科目的設(shè)置以及各類科目的具體核算內(nèi)容，之后又向我講解了作為會計人員上崗所要具備的一些基本知識要領(lǐng)，對我多提出的疑難困惑，她都有問必答，尤其是一些會計的基本操作，她都給予細心地指導(dǎo)。

初到實習(xí)公司，實習(xí)老師首先讓我瀏覽了公司以前所制的會計憑證和會計賬簿，本著新鮮、好奇的心情，我認真翻閱了那些會計憑證和賬簿。我用了一周的時間看完公司以前的會計賬簿后，實習(xí)老師開始讓我嘗試著填制憑證。起初我覺得填制會計憑證應(yīng)該是一件很容易的事情，只要按照以前書本上所學(xué)的理論知識，填制憑證就可以熟料掌握了。但是，事實上填制憑證卻并非一件易事，需要十分地細心。由于浮躁的態(tài)度讓我忽視了會計循環(huán)的基石會計分錄，所以我只能晚上回家補課了，把公司日常較多使用的會計業(yè)務(wù)認真熟透。憑證填制好后，還要把所有的單據(jù)按月按日分門別類，并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好，用圖釘裝訂好，為之后的記賬做好準備。

制單后就需要記賬。記賬看上去像是小學(xué)生都能做好的事情，可是重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一旦出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮擦涂了就算了的，每一個步驟的會計指導(dǎo)都是有嚴格要求的。例如，寫錯數(shù)字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責(zé)任人的章才可以作廢。而寫錯摘要欄，則可以用藍筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要，平時我們寫字總覺得應(yīng)該要寫正中間好看，可是摘要不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對于數(shù)字的書寫也有嚴格要求，字跡要清晰清秀，按格填寫。記賬時要清楚每一明細分錄及總賬名稱，不能亂寫，否則總賬的借貸就不能截屏了。如此繁瑣的程序讓我不敢有絲毫的馬虎，這并不是做作業(yè)時或考試時出錯后扣分就可以解決的，而是關(guān)乎一個企業(yè)的賬務(wù)，是一個企業(yè)以后制定發(fā)展計劃的依據(jù)。

從制單到記賬的整個過程就是我在實習(xí)期間所要掌握和熟悉的環(huán)節(jié)，剛開始接觸會計工作時，總認為這項工作很復(fù)雜，但是一個多月的實習(xí)后，也開始對會計工作產(chǎn)生興趣，但一定要有足夠的耐心才可以做好會計。

六、實習(xí)心得體會

實習(xí)真的是一種經(jīng)歷，只有親身體驗才知其中滋味。經(jīng)過這次實習(xí)，雖然時間不是很長，可我學(xué)到的卻是大學(xué)四年中都難以學(xué)到的東西。就像是如何與同事們相處來說，相信人際關(guān)系是現(xiàn)今不少大學(xué)生剛踏入社會遇到的一大難題，所以在實習(xí)過程中，我特別注意觀察前輩們是如何與同事以及上級相處的，而自己則從中學(xué)習(xí)，虛心請教。在工作中，要想搞好人際關(guān)系并不僅僅局限于本部門，還要和別的部門的同事相處好，這樣工作起來的效率才會更高。此外，在工作中常常與前輩聊天不僅可以放松自己的情緒，而且可以學(xué)到不少工作以外的事情。

除了在人際交往方面有所體會，對于會計工作我也有了更深的認識。通過實習(xí)，我明白了會計工作是一門專業(yè)性和實踐性都很強的工作，從行業(yè)人員不但要有良好的專業(yè)素質(zhì)，還必須具備良好的道德素質(zhì)。在剛開始記賬的時候，有很多專業(yè)知識沒有掌握牢固或是因為很少接觸實踐性的工作，都不知從何下手，通過這一個多月的實習(xí)，我將之前沒有掌握牢固的知識重新溫習(xí)了一遍，并且還獲得了一些新的知識，從而加深了對會計這一行業(yè)的認識。以前認為會計不就是把每天發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記一下就可以了，但是在實習(xí)后，我才明白會計并不是單純地記錄每天發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，它需要有專業(yè)的知識來規(guī)范它。而且還得不斷地學(xué)習(xí)和掌握最新的會計準則、稅法、法律知識及有關(guān)的經(jīng)濟動態(tài)，這樣才能精通會計行業(yè)。

通過此次實習(xí)，我鍛煉了自己，了解了自己的不足，檢驗了自己，培養(yǎng)了自己的實際動手能力，增加了實際的操作經(jīng)驗，縮短了抽象的課本知識與實際工作的距離，對實際的財務(wù)工作有了一個新的開始，同時也發(fā)現(xiàn)了自己的不足，希望在以后的工作中能夠改正過來。實習(xí)開闊了視野，使我們對會計在現(xiàn)實中的運作有了更多地了解，也對專業(yè)術(shù)語有了較好的掌握，為今后踏入社會從事財務(wù)相關(guān)的工作奠定了扎實基礎(chǔ)。

會計審計報告【篇11】

一、強化組織領(lǐng)導(dǎo)，保障主體責(zé)任落實

（一）健全組織。局黨組將黨風(fēng)廉政建設(shè)工作列入重要議事日程，健全了以黨組書記為組長，其他班子成員為副組長，各股室（分局）負責(zé)人為成員的落實黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組，做到主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，其他班子成員按照職責(zé)分工抓落實的領(lǐng)導(dǎo)機制。

（二）明確責(zé)任。年初局黨組專題召開會議，學(xué)習(xí)貫徹區(qū)紀委全會精神，聽取駐局紀檢組有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作情況匯報，研究制訂年度黨風(fēng)廉政建設(shè)工作意見，對年度黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作任務(wù)進行責(zé)任分解和安排部署；局黨組書記與班子成員、班子成員與分管股室（分局）簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作目標責(zé)任書16份，將黨風(fēng)廉政建設(shè)工作目標任務(wù)逐項分解落實，做到每項工作有責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，有具體責(zé)任人，形成一級抓一級，層層抓落實的工作格局。

（三）強化督查。為推進黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任的落實，駐局紀檢組采取對干部職工遵守和執(zhí)行紀律規(guī)定情況開展明查暗訪，對審計組在被審計單位執(zhí)行審計紀律“八不準”情況進行跟蹤回訪，局黨組定期或不定期聽取班子成員分工抓落實情況及駐局紀檢組督查情況匯報，梳理分析存在問題及原因，研究解決措施和對策，對一些苗頭性、傾向性問題及時提醒和糾正。

二、強化宣傳教育，增強主體責(zé)任意識

（一）加強政治思想教育。思想是行動的先導(dǎo)。正確的思想意識指導(dǎo)健康的行為方式，錯誤的觀念引發(fā)失范的行為。一是今年以來，我們以黨的群眾路線教育實踐活動為契機，著力加強審計干部的政治思想教育，強化民本審計觀。組織全局干部職工深入學(xué)習(xí)中央關(guān)于改進工作作風(fēng)，密切聯(lián)系群眾“八項規(guī)定”、省委“十項規(guī)定”和市委、區(qū)委“十二項規(guī)定”，把思想和行動統(tǒng)一到中央、省委、市委、和區(qū)委的部署和要求上來。自覺維護中央權(quán)威，做到令行禁止。二是加強愛國主義和革命傳統(tǒng)教育。清明節(jié)期間，組織全體黨員干部到忠山革命烈士陵園祭掃烈士墓，瞻仰革命烈士的豐功偉績，接受愛國主義和革命傳統(tǒng)教育。同時還組織觀看《的四個晝夜》和《踐行黨的群眾路線先進人物事跡》等主題教育片，使全局干部職工進一步深化了對群教活動的認識和增強民本審計意識。三是加強黨紀國法教育。今年以來，我局先后組織開展“學(xué)法、守法、敬法、用法”為主題的法制宣傳活動，組織觀看市紀委監(jiān)察局制作的《作風(fēng)不實的代價》；特邀區(qū)委常委區(qū)紀委書記任中榕同志為全局干部職工作《深入開展群教活動，構(gòu)建作風(fēng)建設(shè)長效機制》的主題輔導(dǎo)等活動。

（二）加強思想宣傳工作。今年以來，我局在各種新聞媒體上發(fā)表審計反腐倡廉工作動態(tài)信息和理論調(diào)研文章23篇（條）。其中《中國審計報》2條新聞圖片；《現(xiàn)代審計》理論調(diào)研文章2篇；《新聞網(wǎng)》2條；《新聞網(wǎng)》4條；《信息》4條；《政務(wù)信息》4條。

局黨組通過抓教育宣傳，筑牢了審計干部拒腐防變的思想道德基礎(chǔ)，營造了反腐倡廉的良好輿論氛圍，提高了依法審計、依法辦事的自覺性，促使干部知法守法。

三、強化制度建設(shè)，推進主體責(zé)任落實

（一）建立完善“一目錄、一廳、二平臺”運行系統(tǒng)。對全局行政權(quán)力事項進行梳理，梳理行政權(quán)力事項51項，編制權(quán)力事項運行流程圖、風(fēng)險防控信息及監(jiān)察點信息，進一步規(guī)范流程，明確實施主體、受理條件、受理時間、辦理流程、防控責(zé)任人、防控措施、監(jiān)察點及監(jiān)察規(guī)則，有效規(guī)范局機關(guān)的權(quán)力運行，將廉政風(fēng)險降到最低限度。將權(quán)力事項、運行流程圖、風(fēng)險防控信息及監(jiān)察點信息錄入行政權(quán)力運行基礎(chǔ)平臺和行政權(quán)力監(jiān)察平臺，并進行了試運行。

（二）建立審前承諾制度。每個審計項目，在審計組成立開始就按照廉政責(zé)任制要求，由審計組向局紀檢組作出《審計項目廉政承諾書》，強化自律意識，確保廉潔審計。目前，各審計組與局紀檢組簽訂《審計項目廉政承諾書》12份。

（三）建立審計紀律反饋制度。審計組在實施審計前，審計組將審計通知書送達被審計單位時，必須將《審計組和審計人員執(zhí)行紀律情況征求意見表》一并送達被審計單位，接受被審計單位對審計組和審計人員執(zhí)行紀律的監(jiān)督。目前，局紀檢組收回被審計單位反饋的意見表6份。

（四）堅持個人重大事項報告制度。今年，局黨組接受個人重大事項口頭報告2人次（職工結(jié)婚、其他事項），并及時打招呼、提要求；及時開展了會員卡專項清退活動，并向區(qū)紀委作出會員卡零持有報告17人次。

（五）堅持廉政談話制度。今年，在群教活動期間，局黨政一把手與全局干部職工進行1次廉政集體談話，并形成了20人次的廉政談話記錄(含臨聘人員)。

（六）堅持臨時黨小組制度。今年8-11月，在全國土地出讓金收支及耕地保護審計中，對我局派出的7名審計人員進行廉政紀律和保密紀律教育，并成立了臨時黨支部，落實責(zé)任體，加強對黨員干部日常管理和監(jiān)督。

四、強化正風(fēng)肅紀，促進主體責(zé)任落實

（二）積極配合，發(fā)揮職能作用。按照“”突出問題專項整治工作安排和要求，以年度審計項目計劃實施為載體，將“”突出問題專項整治內(nèi)容納入審計內(nèi)容，密切配合相關(guān)牽頭部門開展正風(fēng)肅紀專項整治活動。目前，已完成2個單位2013部門預(yù)算執(zhí)行情況審計以及3個科級領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計。通過審計，未發(fā)現(xiàn)超標準配備公車，套取會議資金，借因公出國（境）名義變相旅游，在編不在崗吃空餉，招商活動用公款舉辦奢侈宴請、贈送高檔禮品，滯留截留、抵扣挪用、虛報冒領(lǐng)、套取侵吞各種補助資金，地方政府舉債建豪樓、造地標，挪用扶貧款、救災(zāi)款等專項資金用于建豪樓、造地標等奢華浪費等問題。但也發(fā)現(xiàn)存在超標準發(fā)放獎金福利的行為。

會計審計報告【篇12】

第一條為了規(guī)范審計工作，保證審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》(以下簡稱《審計法》)及其實施條例，制定本準則。

第二條本準則是規(guī)范審計機關(guān)及其審計人員依法辦理審計事項時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計質(zhì)量的基本尺度。

第三條審計機關(guān)依法對國務(wù)院各部門和地方人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督時，適用本準則。

第四條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《審計法》及其實施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。

審計機關(guān)辦理審計事項必須由具備相應(yīng)的資格和業(yè)務(wù)能力的審計人員承擔(dān)。

第五條審計機關(guān)實施審計后，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定為審計評價和處理、處罰依據(jù)，出具審計意見書、作出審計決定。

第二章一般準則

第六條一般準則是審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求。

第七條審計機關(guān)辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(一)獨立的審計組和具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的審計人員；

(二)法定的職責(zé)和權(quán)限；

(三)健全的審計質(zhì)量控制制度和執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度；

(四)必需的經(jīng)費保證；

第八條承辦審計業(yè)務(wù)的審計人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(一)熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；

(二)掌握審計及相關(guān)專業(yè)知識；

(三)有一定的審計或者其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗；

(四)具有調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷和文字表達能力。

第九條審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，保持應(yīng)有的獨立性和職業(yè)謹慎。

第十條審計機關(guān)和審計人員不得參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。在審計過程中，必須遵守有關(guān)廉政紀律的規(guī)定。

第十一條審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十二條審計人員應(yīng)當(dāng)保持嚴謹?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，保守其在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密。在執(zhí)行業(yè)務(wù)中取得的相關(guān)資料不得用于與審計工作無關(guān)的目的。

第十三條審計機關(guān)錄用的審計人員，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，考核合格后才能承辦審計業(yè)務(wù)。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實施繼續(xù)教育、培訓(xùn)制度，保證審計人員具有較高的政治素質(zhì)、必要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

第十四條審計署和省級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計專業(yè)技術(shù)資格考試、評審制度。

第三章作業(yè)準則

第十五條作業(yè)準則是審計機關(guān)和審計人員在審計計劃、準備和實施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

第十六條審計機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照上級審計機關(guān)和本級人民政府規(guī)定的職責(zé)，確定審計工作重點，編制年度審計項目計劃。

地方審計機關(guān)的年度審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)報送上一級審計機關(guān)備案。

第十七條審計機關(guān)根據(jù)年度審計項目計劃確定的審計事項，選派審計人員組成審計組，并指定審計組組長。

審計組實行審計組組長或者主審負責(zé)制。

第十八條審計組在實施審計前應(yīng)當(dāng)熟悉與審計事項有[]關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被審計單位的基本情況，編制審計方案。

編制審計方案應(yīng)當(dāng)運用重要性原則、謹慎性原則，在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、方法和步驟。

第十九條審計方案經(jīng)審計組所在部門領(lǐng)導(dǎo)審核，報審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后，由審計組負責(zé)實施。

第二十條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。

第二十一條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度。審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出承諾。

在審計過程中，審計組還應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況向被審計單位提出書面承諾要求。

審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計單位交回的承諾書作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。

第二十二條審計組實施審計時，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查了解被審計單位的情況，對其內(nèi)部控制制度進行測試，以進一步確定審計重點和審計方法。必要時，可以按照規(guī)定及時修改審計方案。

第二十三條審計組和審計人員實施審計時，可以利用經(jīng)核實確認后的內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會審計機構(gòu)的審計結(jié)果。

第二十四條審計組和審計人員實施審計時，可以運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，審查被審計單位銀行開戶、會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券和被審計單位運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)，取得審計證據(jù)。

審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查詢問時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。

第二十五條審計組和審計人員在審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構(gòu)或者有專門知識且符合審計人員條件的人員參與某些特殊項目的審計。

第二十六條審計組和審計人員在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下進行審計，不應(yīng)改變審計方案確定的審計目標和范圍。

第二十七條審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責(zé)。

第二十八條審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)請示匯報。

第二十九條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督檢查，對審計組及其審計人員在審計過程中的重大過失和違法行為，應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任。

第四章報告準則

第三十條報告準則是審計組反映審計結(jié)果、提出審計報告以及審計機關(guān)審定審計報告時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

第三十一條審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位自收到審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進一步研究、核實。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。

第三十二條審計組對審計事項實施審計結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告；提出的時間一般不得超過六十日。

審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見及審計組的書面說明，一并報送審計機關(guān)。

第三十三條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計報告的復(fù)核制度，設(shè)立專門機構(gòu)或者配備專門人員，對審計報告進行復(fù)核。

復(fù)核機構(gòu)或者復(fù)核人員復(fù)核審計報告后，應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見，并作出復(fù)核工作記錄。

第三十四條審計報告經(jīng)復(fù)核后，由審計機關(guān)審定。一般審計事項的審計報告，可以由審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大事事項審計報告，應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。

第三十五條審計機關(guān)對審計報告中的下列事項進行審定：

(一)與審計事項有關(guān)的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；

(二)被審計單位對審計報告的意見和復(fù)核機構(gòu)或者復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；

(三)審計評價意見是否恰當(dāng)；

(四)定性、處理、處罰意見是否準確、合法、適當(dāng)。

第五章審計報告處理準則

第三十六條審計報告處理準則是審計機關(guān)審定審計報告后，對審計事項作出評價，出具審計意見書，對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及違反《審計法》的行為，作出處理、處罰的審計決定，或者提出審計建議以及報告審計工作時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

第三十七條審計機關(guān)審定審計報告后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別作出以下處理：

(一)對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性作出評價，提出被審計單位的自行糾正事項和改進建議，出具審計意見書。

(二)對有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為需要依法給予處理、處罰的，還應(yīng)當(dāng)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法作出處理、處罰的審計決定，制作審計決定書。

對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，審計機關(guān)不再給予處罰，但可依法作出處理。

(三)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為及其負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機關(guān)處理、處罰的，作出審計建議書，由有關(guān)機關(guān)給予處理、處罰。

(四)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支行為和負有直接責(zé)任的主管人員、其他直接責(zé)任人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，涉嫌犯罪的，作出移送處理書，由司法機關(guān)追究責(zé)任人的刑事責(zé)任。

(五)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的與宏觀經(jīng)濟管理有關(guān)的重要問題和重大的違法違紀問題，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出專題報告。

第三十八條審計機關(guān)對被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計決定之前，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員有權(quán)在三日內(nèi)要求舉行聽證；被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員要求聽證的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第三十九條審計機關(guān)出具審計意見書、作出審計決定前，應(yīng)當(dāng)由復(fù)核機構(gòu)或者專職復(fù)核人員對審計意見書、審計決定書、審計建議書和移送處理書代擬稿進行復(fù)核。

第四十條審計處理的種類：

(一)責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財政收入；

(二)責(zé)令限期退還違法所得；

(三)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

(四)責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目；

(五)依法采取的其他處理措施。

第四十一條審計處罰的種類：

(一)警告、通報批評；

(二)罰款；

(三)沒收違法所得；

(四)依法采取的其他處罰措施。

第四十二條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起三十日內(nèi)，將審計意見書和審計決定書送達被審計單位和有關(guān)單位。審計決定自送達之日起生效，一般應(yīng)于九十日內(nèi)執(zhí)行完畢。特殊情況下，審計決定執(zhí)行完畢的時間可以適當(dāng)延長，但必須報經(jīng)審計機關(guān)批準。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定書送達之日起九十日內(nèi)，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行情況；如發(fā)現(xiàn)被審計單位超過九十日未執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)報告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理，或者向人民法院提出強制執(zhí)行的申請。

第四十三條被審計單位對審計機關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以申請復(fù)議。

審計單位對地方審計機關(guān)作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向上一級審計機關(guān)或者本級人民政府申請復(fù)議；但對地方性法規(guī)規(guī)定或者本級人民政府交辦的事項審計不服的，應(yīng)當(dāng)先向本級人民政府申請復(fù)議；對審計署作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向?qū)徲嬍鹕暾垙?fù)議。

審計機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定，辦理審計復(fù)議事項。

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